Quali tetti fiscali abbiamo nel 2023?

Ogni anno abbiamo una serie di massimali fiscali aggiornati in base al tasso di cambio euro/leu per quell’anno. Tali massimali riguardano sia la classificazione delle imprese come microimprese, sia vari massimali IVA e la classificazione delle PFA.

Di seguito sono riportate le principali categorie di massimali fiscali fissati per il 2023.

Soglia per le microimprese:
Il massimale applicabile alle microimprese a partire dal reddito del 2023 è di 500.000 euro, pari a 2.473.700 RON. Il tasso di cambio per determinare il controvalore in euro è quello valido alla chiusura dell’esercizio finanziario in cui è stato registrato il reddito.

Il tasso di cambio valido per il 31 dicembre 2022 è di 4,9474 lei/euro.

Soglia di registrazione IVA – 88.500 euro o 300.000 lei:
I contribuenti domiciliati in Romania ai sensi dell’art. 266 para. (2) lit. a) della Legge sulla contabilità con un fatturato annuo dichiarato o realizzato superiore alla soglia di 88.500 € sono obbligati a registrarsi ai fini dell’IVA. I tassi di cambio degli affiliati sono determinati e arrotondati al migliaio o ai 300.000 lei. Tuttavia, le cessioni intracomunitarie effettuate con nuovi mezzi di trasporto costituiscono un’eccezione e sono esenti ai sensi dell’art. 294 (2) lett. Il fatturato di riferimento per l’applicazione del massimale di 300.000 lei sarà costituito dal valore totale ante imposte quando un soggetto passivo ottempera alla cancellazione della registrazione delle persone registrate.

Massimale IVA: 100.000 euro, pari a 494.740 lei:
Il tasso di cambio comunicato dalla BNR il 30 dicembre 2022 e valido per il 31 dicembre 2022 è di 4,9474 lei/euro.
L’equivalente in RON del massimale di 100.000 euro previsto dall’articolo 322, paragrafo 2, lettera a), del trattato, è il seguente (2) del Codice tributario, in ogni caso, è determinato sulla base del tasso di cambio comunicato dalla Banca Nazionale di Romania valido per il 31 dicembre dell’anno precedente, anche per i soggetti passivi che richiedono la registrazione ai fini IVA, ai sensi dell’articolo 316 del Codice tributario, nel corso dell’anno.

Massimale per il passaggio dall’IVA su riscossione all’IVA normale: 4.500.000 lei:
Soggetti passivi registrati ai fini dell’IVA ai sensi dell’art. 36, che hanno sede in Romania ai sensi dell’art. 266, comma (2), lettera a), e la cui sede è in Romania. (2) lettera a), il cui fatturato nell’anno solare precedente non ha superato la soglia di 4.500.000 lei.

Il volume d’affari per il calcolo del massimale di 4.500.000 lei è il valore totale delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi imponibili e/o esenti da IVA, nonché delle operazioni derivanti da attività economiche per le quali il luogo di cessione è considerato all’estero, ai sensi degli articoli 275 e 278, effettuate nel corso dell’anno solare.

Il massimale per gli acquisti intracomunitari nel caso di chi non paga l’IVA è di 10.000 euro o 34.000 RON (tasso di cambio comunicato dalla BNR alla data di adesione).

Per gli acquisti intracomunitari di beni, il massimale di 10.000 euro previsto dall’articolo 268, paragrafo 2, lettera a), del Codice IVA è di 10.000 euro. (4) La lettera b) del Codice fiscale, applicabile durante un anno solare, è determinata sulla base del tasso di cambio comunicato dalla Banca Nazionale di Romania alla data di adesione ed è arrotondata al migliaio più vicino. L’arrotondamento viene effettuato aumentando quando il numero di centinaia è uguale o superiore a 5 e riducendo quando il numero di centinaia è inferiore a 5, pertanto il tetto massimo è di 34.000 lei.

Nel calcolo del massimale per gli acquisti intracomunitari di beni si tiene conto dei seguenti elementi:

• il valore di tutti gli acquisti intracomunitari di beni, ad eccezione degli acquisti di cui al paragrafo 1. (7);
• il valore della transazione che porta al superamento del massimale per gli acquisti intracomunitari di beni;
• il valore di qualsiasi importazione effettuata dalla persona giuridica non soggetto passivo in un altro Stato membro, per i beni trasportati in Romania dopo l’importazione.

Massimale per le vendite a distanza: 10.000 euro, pari a 46.337 lei:
La soglia per i soggetti passivi che effettuano le operazioni di cui all’art. 275 par. (2) del Codice Fiscale è di 10.000 euro, pari a 46.337 lei, ed è costituita da servizi resi a persone non soggetti passivi in altri Stati membri e da cessioni di beni trasportati in un altro Stato membro, ai sensi dell’art. 2781 del Codice Fiscale.

Massimale PFA – norma sul reddito/sistema reale: 100.000 euro, ossia 492.040 lei:
I contribuenti per i quali il reddito netto è determinato in base alle norme sul reddito e che nell’anno fiscale precedente avevano un reddito annuo lordo superiore all’equivalente in RON di 100.000 euro, a partire dall’anno fiscale successivo sono tenuti a determinare il reddito annuo netto in base al sistema reale. Il tasso di cambio utilizzato per determinare l’equivalente in RON di 100.000 euro è il tasso di cambio medio annuale comunicato dalla Banca Nazionale di Romania alla fine dell’anno fiscale.

Il valore medio dell’euro per il 2022 è di 4,9315 lei/euro.

A partire dal reddito del 2023, il tetto è ridotto a 25.000 euro. Pertanto, se nel 2023 i contribuenti per i quali il reddito netto è determinato in base alle norme sul reddito avranno un reddito annuo lordo superiore all’equivalente in RON di 25.000 euro (calcolato al tasso di cambio medio annuo comunicato dalla Banca Nazionale di Romania alla fine del 2023), nel 2024 saranno obbligati a determinare il reddito annuo netto nel sistema reale.